As shell companies, às vezes conhecidas como empresas de fachada, são empresas sem atividade comercial, empregadores ou chefes. Eles são praticamente uma pessoa física estabelecida por lei. Portanto, as shell companies podem abrir contas bancárias, manter ativos e fazer transações. Em alguns casos, uma maneira simples de usar legalmente empresas de fachada para fins fiscais vantajosos é comprar e vender investimentos (como ações e títulos) ao redor do mundo através delas (Gravelle, 2009). As empresas fiduciárias (trust companies) em jurisdições de baixo imposto também podem ser usadas para investir no exterior e evitar legalmente a tributação, como as empresas de fachada. As empresas de fachada também costumam ser baratas de abrir, variando de várias centenas a alguns milhares de dólares. Eles também podem ser criados muito rapidamente online, às vezes em 15 minutos. Além disso, países como os EUA não tributam não-residentes (ou seja, indivíduos que não são cidadãos dos EUA para fins fiscais) por ativos remunerados e pela maioria dos ganhos de capital (Guttentag e Avi-Yonah, 2005). Portanto, se você comprar ações e títulos nos EUA por meio de uma empresa de fachada (ou trust), mas não for americano, na maioria das vezes só precisará pagar ganhos de capital com esses ativos em seu país de residência fiscal. Se o seu país de residência fiscal não tributar a renda de fonte estrangeira (por exemplo, Cingapura ou Hong Kong) ou não tributar qualquer tipo de renda (por exemplo, Mônaco ou Dubai), você provavelmente não precisará pagar legalmente nenhum imposto de renda pessoal.
Embora as shell companies sejam frequentemente associadas a atividades ilegais pela mídia, a maioria das shell companies são criadas por razões legítimas. Quando a Walt Disney Corporation estava comprando grandes terrenos para criar o que hoje é o Disney World na Flórida, ela criou várias empresas de fachada, como Tomahawk Properties e Reedy Creek Ranch. A Walt Disney fez isso porque os vendedores frequentemente sobrecarregam o preço de suas terras quando sabiam que suas propriedades interessam a uma empresa rica. Ao comprar o terreno com várias empresas de fachada, a Walt Disney Corporation poderia comprá-las a um preço justo (Sullivan, 2011). As empresas de fachada também podem ser legalmente usadas para fins de investimento. Às vezes, chineses, por exemplo, abrem shell companies em lugares como Hong Kong e Jersey para atrair investimentos estrangeiros. A criação de uma empresa na China leva meses e as empresas chinesas geralmente são impedidas de serem listadas em bolsas de valores estrangeiras. Ao estabelecer uma empresa de fachada no exterior e estabelecer a matriz chinesa como subsidiária operacional, o capital levantado internacionalmente através dessa empresa de fachada pode ser enviado para a China com facilidade, legalmente (Sharman, 2012).
A maioria das empresas formadas em paraísos fiscais, como Hong Kong e Jersey, são empresas de fachada, mas não são necessariamente usadas por razões ilegais. O ato de abrir uma empresa de fachada no exterior não é de forma alguma uma ação ilegal, como acabamos de ver. Ilegal é, por exemplo, não declarar ou não pagar impostos sobre seus ganhos quando seu país de residência fiscal exige que você o faça. Além disso, a maioria das shell companies não está estabelecida em paraísos fiscais. O Panamá e as Ilhas Virgens Britânicas são dois dos paraísos fiscais mais importantes no que diz respeito à criação de shell companies e eles têm 70 e 40 mil dessas empresas montadas a cada ano, respectivamente. No Reino Unido e nos EUA, existem 300 mil e 2 milhões de empresas de fachada criadas anualmente (Van der Does de Willebois et al, 2011). Além disso, diferente do que muitas pessoas pensam, os paraísos fiscais são mais rígidos quanto a regulamentação internacional quando se trata de criação de empresas de fachada do que outras jurisdições (Findley et al, 2014).
Shelf companies, “empresas de prateleira,” são empresas que já foram criadas e estão sentadas na "prateleira" esperando um comprador, como alimentos em um supermercado. As shelf companies podem diminuir o tempo necessário para comprar uma shell company e seu longo tempo de existência pode fornecer legitimidade. Por exemplo, alguns bancos não concedem empréstimos para empresas novas, mas forneceriam para uma shelf company. Outras empresas podem ser relutantes em fazer um acordo com uma shell company estabelecida na semana passada.
"Ao longo da história, as pessoas mudaram seu comportamento para evitar impostos. Séculos atrás, o duque da Toscana impunha um imposto sobre o sal. Os padeiros toscanos reagiram eliminando sal em suas receitas e dando-nos o delicioso pão toscano que desfrutamos hoje. Se você visitar Amsterdã, notará que quase todas as casas antigas são estreitas e altas. Eles foram construídos dessa maneira para minimizar os impostos sobre a propriedade, baseados na largura de uma casa. Considere outro exemplo arquitetônico, a invenção do telhado da mansarda na França. Os impostos sobre a propriedade eram frequentemente cobrados sobre o número de quartos em uma casa e, portanto, os quartos no segundo ou terceiro andar eram considerados tão tributáveis quanto os do térreo. Mas se um telhado de mansarda fosse construído no terceiro andar, esses quartos seriam considerados parte de um sótão e não tributados. Então, siga a tradição histórica. A minimização de impostos deve ser um objetivo fundamental na maneira como você organiza sua vida financeira. E, minimizando impostos, você pode ter mais para economizar e investir."
- Burton Malkiel (Professor na Universidade de Princeton) e Charles D. Ellis (Ph.D. na Universidade de Nova York), em The Elements of Investing: Easy Lessons for Every Investor |
Fontes:
- Findley, M., Nielson, D., & Sharman, J. (2014). Global Shell Games: Experiments in Transnational Relations, Crime, and Terrorism . Cambridge: Cambridge University Press.
- Gravelle, Jane G. (2009) "Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion." National Tax Journal, Vol. 62, No. 4 , pp. 727-753.
- Guttentag, Joseph and Reuven Avi-Yonah (2005). “Closing the International Tax Gap,” in Max B. Sawicky, ed. Bridging the Tax Gap: Addressing the Crisis in Federal Tax Administration. Washington, D.C., Economic Policy Institute.
- Sharman, Jason (2012). “Chinese Capital Flows and Offshore Financial Centres,” Pacific Review 25, 317-337.
- Sullivan, Jeremiah (2011). "You Blow My Mind. Hey, Mickey!" The New York Times Magazine. June 8th, 2011.
- Van der Does de Willebois, Emile; Halter, Emily M.; Harrison, Robert A.; Park, Ji Won; Sharman, Jason (2011). The Puppet Masters : How the Corrupt Use Legal Structures to Hide Stolen Assets and What to Do About It. World Bank