imposto sobre grandes fortunas
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O imposto sobre grandes fortunas é um imposto cobrado sobre o valor total dos ativos de um indivíduo. Normalmente, apenas indivíduos com níveis relativamente altos de riqueza financeira precisam pagar esse imposto. A maioria dos principais estudos acadêmicos não apóia a implementação ou manutenção de impostos sobre a riqueza (por exemplo, Brown, 1991; Boadway et al, 2010; Adam et al, 2011; McCaffery, 1994). O imposto sobre grandes fortunas provou ser uma política muito onerosa para implementar e aplicar, trazem pequenas receitas aos governos, afetam negativamente as pessoas mais pobres e levam a danos colaterais significativos à economia. Os indivíduos ricos mostraram, por exemplo, que estão dispostos a emigrar devido aos altos impostos e até renunciar à cidadania, se necessário. Apesar de tudo isso, nos EUA, vários candidatos presidenciais prometeram nas primárias de 2020 a implementação de um novo sistema de imposto sobre grandes fortunas. As implementações tributárias variam em todo o mundo, mas aqui estão algumas maneiras pelas quais é possível evitar o imposto sobre grandes fortunas sem violar a lei:
Migração
Subavaliação de Ativos
Realocação de Ativos
Migração
- Como muitos tipos de impostos, a maneira mais simples de evitar legalmente o imposto sobre grandes fortunas é mudar sua residência fiscal - o que geralmente significa emigrar - para uma jurisdição onde não existe um imposto sobre grandes fortunas (desde que você não seja cidadania ou green card norte americano). Dado todos os problemas associados aos impostos sobre a riqueza, a maioria dos países do mundo não possui imposto sobre grandes fortunas e muitos a aboliram, como Irlanda, Áustria, Dinamarca e Suécia. Apenas algumas jurisdições ainda têm essa tributação, por exemplo, França, Noruega, Grécia, Índia, Espanha e alguns cantões suíços (dados de 2010).
- Na França, especificamente, o imposto sobre grandes fortunas é tributável apenas para não residentes no setor imobiliário e se aplica à riqueza líquida de pessoas físicas, ou seja, ativos menos passivos. Consequentemente, os residentes estrangeiros podem facilmente evitar essa tributação tomando dívidas sobre os seus ativos (Boadway et al., 2010). Sob algumas circunstâncias, um indivíduo pode, por exemplo, pedir empréstimos para investir em ativos que não são tributáveis pelo imposto sobre grandes fortunas (Sandford, 1981).
Subavaliação de Ativos
- O imposto sobre grandes fortunas é baseado no valor de todos os seus ativos. Portanto, você pode de jure desvalorizar ativos, especialmente aqueles que não planeja vender. Por exemplo, você pode transferir a propriedade de casas ou apartamentos para uma nova empresa na qual os proprietários são potencialmente membros de sua família, ou seja, uma Holding Familiar. Ao mudar a propriedade do seu ativo para uma empresa, o valor de mercado da sua casa cai potencialmente mais de 50%, porque os compradores preferem comprar um imóvel onde eles têm controle direto, em vez de uma participação minoritária na empresa. No entanto, se você não planeja vender sua casa, o valor de mercado da sua casa não importa muito e, na visão do governo, seus ativos serão mais baixos, levando a um imposto sobre grandes fortunas mais baixo.
- Trusts são entidades legais que também podem ser usadas para diminuir a avaliação da riqueza, uma vez que a maioria dos ativos em trusts irrevogáveis não são mais consideradas de posse da pessoa que transferiu o ativo (ou seja, o grantor /settlor). Além disso, trusts e parcerias estabelecidas no exterior provavelmente poderão investir no país de origem do fundador como não residente, evitando potencialmente qualquer tipo de tributação (Brown, 1991). Por último, mas não menos importante, os indivíduos ricos geralmente podem legalmente evitar impostos causa mortis no momento da morte (ou seja, impostos causa mortis), criando trusts e holdings.
Realocação de Ativos
- Você também pode comprar ativos difíceis de avaliar, como pinturas raras, esculturas, jóias, itens domésticos e pessoais em geral. Mesmo que especialistas ou seguros sejam contratados para avaliar esses ativos, essas avaliações estão longe de serem perfeitas (Lindholm, 1984). Em alguns países, como na França, as obras de arte estão isentas do imposto sobre grandes fortunas (Boadway et al., 2010).
- Capital humano (educação, treinamento, aplicação) também são ativos. No entanto, problemas com a avaliação e a percepção do capital humano tornam praticamente impossível tributar alguém porque ele tem um alto nível de escolaridade ou habilidade (Adam et al. 2011). Portanto, os investimentos em capital humano também podem ser usados para evitar legalmente o imposto sobre grandes fortunas.
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Fontes:
- Adam, Stuart, Timothy Besley, Richard Blundell, Stephen Bond, Robert Chote, Malcolm Gammie, Paul Johnson, Gareth Myles, and James Poterba (2011). “Taxes on Wealth Transfers,” in “Tax by Design. The Mirrlees Review,” Oxford University Press. Chapter 14, p. 347–67.
- Boadway, Robin, Emma Chamberlain, and Carl Emmerson (2010), “Taxation of Wealth and Wealth Transfers,” in James A. Mirrlees, Stuart Adam, Timothy Besley, Richard Blundell, Steve Bond, Robert Chote, Malcolm Gammie, Paul Johnson, Gareth D. Myles, and James Poterba, eds., Dimensions of Tax Design: the Mirrlees Review, Oxford University.
- Brown, Robert D., “A primer on the Implementation of Wealth Taxes,” Canadian Public Policy / Analyse de Politiques, September 1991, 17 (3), 335–50.
- Lindholm, Richard W. (1984) A New Federal Tax System. New York: Praeger Publisher.
- McCaffery, E. J. (1994), ‘The Uneasy Case for Wealth Taxation’, Yale Law Journal, 104.
- Sanford, C. (1981). Wealth Tax - European Experience: Lessons for Australia, Occasional Paper No. 21 (Canberra: The Australian National University)
