Os impostos causa mortis (como o imposto sucessório sobre heranças e o estate tax) são cobrados somente quando uma pessoa morre. Portanto, se nenhum outro tipo de tributação entre gerações se aplicar, a maneira mais fácil de evitar legalmente esses impostos seria transferindo os ativos durante sua vida útil ou mesmo antes da morte. Isso é fácil demais. É por isso que a maioria das jurisdições também aplica o chamado imposto sobre doações. O imposto sobre doações pode ser aplicado quando transferências financeiras entre gerações são configuradas para ocorrer durante a vida (inter vivos) e / ou após a morte (legados). Muitos países aplicam impostos sobre doações e óbitos em um sistema unificado, por exemplo, EUA, França, Brasil (o imposto sobre transmissão causa mortis e doação – ITCMD). No entanto, isso não é necessário. Existem jurisdições, por exemplo, que possuem imposto sobre doações, mas nem sequer têm impostos causa mortis, como a Nova Zelândia (Boadway et al., 2010). Alguns países como Rússia, Dinamarca, Lituânia e Islândia incluem doações na base de imposto de renda (Batchelder, 2009).
A maioria dos países possui níveis de isenção para imposto sobre doações. Por exemplo, nos EUA, os indivíduos podem transferir até treze mil dólares por herdeiro por ano (Kopczuk, 2013). Portanto, em uma família com três filhos, o pai pode transferir US $ 39.000 (ou seja, US $ 13.000 para cada filho(a)) por ano e a mãe pode transferir outros US $ 39.000. Em outras palavras, por ano, os pais podem transferir US $ 78.000 para seus filhos sem pagar qualquer imposto. Em 20 anos, eles podem transferir mais de 1,5 milhão de dólares (US $ 78000 * 20), evitando legalmente os impostos. Fortes evidências empíricas sugerem que os contribuintes subutilizam essa estratégia básica de evitação fiscal (Poterba, 2001), provavelmente devido à falta de planejamento ou falta de vontade de passar o controle dos ativos antes da morte (Schmalbeck, 2001; Kopczuk, 2007). Várias jurisdições têm níveis de isenção similares para impostos sobre doações e heranças, enquanto outros tributam doações e heranças a taxas diferentes. Em ambos os casos, indivíduos altruístas que buscam evitação fiscal legal devem dividir suas transferências entre vários doações e legado e, geralmente, a maioria das transferências deve ser durante doações em vida, ou seja, entre vivos (Nordblom e Ohlsson, 2006). A regulamentação local, como um imposto de transferência significativo, pode às vezes alterar esse cálculo.
Além disso, se nenhum planejamento tributário foi feito, o tempo está acabando, não há vontade de repassar os ativos antes da morte, o valor a ser transferido é muito alto, e a transferência da residência fiscal para uma jurisdição que não tributa a herança não é possível, estratégias mais avançadas podem ser usadas. Por exemplo, em alguns países, os pagamentos de seguro de vida não são tributáveis. Portanto, pode-se investir por meio de uma trust que fornece um seguro de vida com o valor de resgate de 100% do investimento (Kopczuk, 2013). Em outras palavras, se o proprietário do investimento morrer, a pessoa que recebe o seguro de vida receberá 100% do investimento com os respectivos juros, e isso não é tributável na maioria dos países. Embora as companhias trust cobrem taxas significativas de seus clientes, essas taxas são insignificantes em comparação com os custos do pagamento de impostos entre gerações (Schmalbeck, 2001), como o ITCMD. O uso de estratégias tributárias avançadas é normal no sentido de que a evitação fiscal é mais nítida perto da morte, uma vez que a maioria das pessoas não planeja adequadamente (Kopczuk, 2007). (Consulte "Trusts" e "Generation-Skipping Tax" para mais informações).
Muitos estudos mostram que os indivíduos usam mal o planejamento tributário, mesmo as estratégias mais básicas, para evitar impostos intergeracionais (por exemplo, Joulfaian, 2000, Bernheim et al., 2001). As empresas de advogados quase sempre conhecem apenas uma ou duas jurisdições. Portanto, se você tem investimentos em mais de 4 ou mais países (como deveria) e deseja a flexibilidade de se mudar para o exterior antes de morrer e não ter que pagar imposto entre gerações, como o ITCDM, (ou outras formas de tributação), é improvável que escritórios de advocacia comuns o ajudem bem. A Moraya Consulting, por outro lado, pode ajudá-lo a definir esse plano. Agende uma primeira reunião gratuita conosco!
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Fontes:
- Batchelder, Lily L. (2009), “What Should Society Expect from Heirs? A Proposal for a Comprehensive Inheritance Tax,” Tax Law Review, 63 (1), 1–111.
- Bernheim, B. Douglas, Robert J. Lemke and John Karl Scholz (2004). "Do Estate And Gift Taxes Affect The Timing Of Private Transfers?," Journal of Public Economics. v88, 2617-2634.
- Boadway, Robin, Emma Chamberlain, and Carl Emmerson, “Taxation of Wealth and Wealth Transfers,” in James A. Mirrlees, Stuart Adam, Timothy Besley, Richard Blundell, Steve Bond, Robert Chote, Malcolm Gammie, Paul Johnson, Gareth D. Myles, and James Poterba, eds., Dimensions of Tax Design: the Mirrlees Review, Oxford University Press, 2010, chapter 8.
- Joulfaian, D. (2000). Choosing between gifts and bequests: How taxes affect the timing of wealth transfers. OTA Paper 86, Office of Tax Analysis, U.S. Department of the Treasury, Washington, DC.
- Kopczuk, Wojciech (2007) “Bequest and Tax Planning: Evidence from Estate Tax Returns,” Quarterly Journal of Economics, November 2007, 122 (4), 1801–1854.
- Kopczuk, Wojciech (2013) “Taxation of Intergenerational Transfers and Wealth” in Alan J. Auerbach, Raj Chetty, Martin Feldstein, Emmanuel Saez, ed. Handbook of Public Economics. Volume 5 Pages 329–390.
- Nordblom, Katarina and Henry Ohlsson (2006). “Tax avoidance and intra-family transfers,” Journal of Public Economics, 90 (8-9), 1669–1680.
- Poterba, James (2001). “Estate and Gift Taxes and Incentives for Inter Vivos Giving in the US,” Journal of Public Economics, 79 (1), 237–64.
- Schmalbeck, Richard (2001), “Avoiding Federal Wealth Transfer Taxes,” in William G. Gale, James R. Hines Jr., and Joel Slemrod, eds., Rethinking Estate and Gift Taxation, Brookings Institution Press.